Dictamen de estados financieros para efectos fiscales: naturaleza jurídica, evolución e incongruencias

Raúl Jorge Yáñez Rodrígueza, Héctor Enrique Ávila Mazzocco

Resumen


El dictamen de estados financieros para efectos fiscales se vuelve obligatorio para determinados contribuyentes en México desde la década de los noventa; a partir de 2014 se establece como una opción, reconociéndoseque implica un costo para los sujetos gobernados. Este trabajo analiza la figura del dictamen para efectos fiscales como parte de las facultades de comprobación, amén de los alcances jurídicos y pragmáticos del cambio de su naturaleza obligatoria a opcional; asimismo, se abordan determinados supuestos desde los que fue creado el Servicio de Administración Tributaria que se contraponen al mecanismo de fiscalización indirecta que constituye el dictamen para efectos fiscales; en adición, se estudia la incidencia de dicho dictamen sobre la figura del dictaminador independiente, ello dentro del entorno regulatorio empresarial, considerandoque las tecnologías de la información dotan a la autoridad exactora de mayores elementos de fiscalización. Todo lo anterior hace cuestionar la viabilidad práctica del dictamen fiscal dentro del marcoimpositivo mexicano, el cual no es ajeno a las recomendaciones que organismos internacionales brindan sobre la base de experiencias fiscales exitosas.

Palabras clave


Dictamen de estados financieros; Código Fiscal de la Federación; Facultades de comprobación; Presunción de veracidad; Contador público registrado

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DOI: http://dx.doi.org/10.1016/S0186-1042(15)30007-3

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